Кто может применять УСН? - коротко
Применять упрощённую систему налогообложения могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, чей годовой доход не превышает установленный лимит и которые не занимаются видами деятельности, исключёнными из УСН. К ним относятся, например, торговые компании, производственные и сервисные фирмы, а также частные мастера.
Кто может применять УСН? - развернуто
Упрощённая система налогообложения (УСН) предназначена для небольших субъектов хозяйственной деятельности, которым необходимо сократить объём бухгалтерского учёта и упростить расчёт налоговых обязательств. Применять её могут как физические лица, так и юридические лица, при условии соблюдения ряда чётко определённых требований.
Во-первых, субъект должен соответствовать установленным лимитам по выручке и численности. Для предприятий и организаций годовой доход не должен превышать 200 млн рублей, а численность работников – 100 человек. Для индивидуальных предпринимателей порог выручки составляет 150 млн рублей в год, а привлечение работников ограничивается 100 человек, если они официально оформлены. Превышение этих границ автоматически исключает возможность перехода на УСН.
Во-вторых, деятельность должна быть разрешённой для применения упрощённого режима. Запрещено использовать УСН в следующих сферах: банковская и страховая деятельность, операции с ценными бумагами, лицензируемые виды деятельности (например, фармацевтика, образование, медицина), а также производство и реализация подакцизных товаров. Если бизнес относится к любой из перечисленных категорий, он обязан применять общую систему налогообложения.
В-третьих, юридическое лицо должно быть зарегистрировано в России и иметь статус налогового резидента. Наличие постоянного представительства за рубежом, а также участие в международных налоговых схемах, делает применение УСН невозможным.
Наконец, субъект обязан вести упрощённый учёт, который включает только книгу доходов и расходов (для УСН «доходы минус расходы») или же книгу доходов (для УСН «доходы»). При этом не допускается использование двойного налогообложения, а также обязательность уплаты единого налога в размере 6 % от доходов или 15 % от разницы между доходами и расходами.
Подытоживая, к тем, кто может перейти на упрощённый режим, относятся:
- индивидуальные предприниматели, чей годовой доход не превышает 150 млн рублей;
- юридические лица, чей годовой доход не превышает 200 млн рублей и численность работников не более 100 человек;
- организации, не занимающиеся запрещёнными видами деятельности и не имеющие иностранных представительств;
- субъекты, готовые вести упрощённый бухгалтерский учёт и уплачивать налог по фиксированным ставкам.
При соблюдении всех перечисленных условий любой подходящий субъект может без проблем воспользоваться упрощённой системой налогообложения, получив значительные преимущества в виде снижения налоговой нагрузки и упрощения административных процедур.