Суть упрощенной системы
Основные принципы
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, предназначенный для снижения нагрузки на малый и средний бизнес. Она заменяет несколько налогов одним, упрощая ведение учета и отчетности.
Основной принцип УСН — выбор объекта налогообложения. Доходы облагаются по ставке 6%, а доходы за вычетом расходов — по ставке 15%. Предприниматель сам решает, какой вариант выгоднее, учитывая специфику деятельности.
Еще один важный аспект — ограничения. Применять УСН могут только организации и ИП, чья выручка не превышает установленного лимита. Также режим недоступен для некоторых видов бизнеса, например банков или страховых компаний.
Упрощенка предполагает минимальную отчетность. Налоговая декларация сдается раз в год, а авансовые платежи делаются поквартально. Это сокращает время на взаимодействие с налоговыми органами.
Переход на УСН добровольный, но требует уведомления. Если бизнес соответствует критериям, достаточно подать заявление при регистрации или в установленные сроки. Режим можно совмещать с другими, например с патентной системой, но не со всеми.
Главное преимущество — простота. Меньше документов, меньше налогов, меньше проверок. Однако важно следить за лимитами и соблюдать правила, иначе право на УСН будет потеряно.
Для кого предназначена
Упрощённая система налогообложения (УСН) создана для малого и среднего бизнеса, включая индивидуальных предпринимателей и небольшие компании. Она помогает снизить налоговую нагрузку и упростить ведение отчётности, что особенно важно для тех, кто только начинает своё дело или работает с ограниченными ресурсами.
Эта система подходит для предприятий с небольшим оборотом и численностью сотрудников. Например, её могут выбрать магазины, кафе, мастерские, фрилансеры и другие представители малого бизнеса, чья деятельность не связана с особыми видами налогообложения, такими как добыча полезных ископаемых или производство подакцизных товаров.
УСН также удобна для тех, кто хочет сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на сложных бухгалтерских расчётах. Она позволяет платить единый налог вместо нескольких обязательных платежей, что сокращает время на оформление документов и снижает риск ошибок.
Если у бизнеса небольшие доходы и простая структура, УСН станет оптимальным выбором. Однако перед переходом на неё стоит проверить, соответствует ли компания установленным критериям по выручке, численности сотрудников и другим параметрам.
Условия применения режима
Критерии для перехода
Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет бизнесу снизить налоговую нагрузку за счёт замены нескольких налогов одним. Для перехода на этот режим необходимо соответствовать ряду требований.
Доход компании за 9 месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей, если заявление подаётся с начала следующего года. При этом средняя численность сотрудников не может быть больше 130 человек.
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей. Это касается организаций, у которых есть имущество, подлежащее амортизации.
Исключены из применения УСН банки, страховые компании, инвестиционные фонды, ломбарды и некоторые другие виды деятельности, перечисленные в Налоговом кодексе.
Если бизнес соответствует всем условиям, он может подать уведомление о переходе на УСН. Сделать это нужно в установленные сроки: для новых компаний — в течение 30 дней после регистрации, для действующих — до 31 декабря текущего года. Важно помнить, что добровольный возврат на общий режим налогообложения возможен только с начала следующего календарного года.
Ограничения по видам деятельности
Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предполагает определенные ограничения по видам деятельности. Не все направления бизнеса могут использовать этот налоговый режим. Например, запрещено применять УСН для банков, страховых организаций, инвестиционных фондов, ломбардов, нотариусов и адвокатских бюро. Также ограничение касается компаний, занимающихся добычей и реализацией полезных ископаемых, производством подакцизных товаров и организацией азартных игр.
Если предприятие ведет несколько видов деятельности, важно учитывать, что наличие даже одного запрещенного направления лишает права на УСН. Для индивидуальных предпринимателей действуют аналогичные правила: если ИП занимается частной практикой в сфере юриспруденции или нотариата, он не может применять упрощенку.
Важно помнить, что переход на УСН возможен только при соблюдении всех условий, включая ограничения по видам деятельности. Нарушение этих требований влечет автоматическую потерю права на упрощенный режим и необходимость пересчета налогов по общей системе.
Лимиты по доходам и численности
Упрощённая система налогообложения (УСН) предусматривает специальные условия для малого и среднего бизнеса, включая ограничения по доходам и численности сотрудников. Эти лимиты определяют, может ли организация или индивидуальный предприниматель применять УСН.
Доходы компании или ИП за год не должны превышать установленный законом предельный размер. Например, с 2024 года лимит составляет 256,2 млн рублей. Если доходы превышают эту сумму, налогоплательщик теряет право на применение УСН и переходит на общую систему налогообложения.
Кроме того, для УСН действует ограничение по средней численности работников — не более 130 человек в год. Это правило распространяется как на организации, так и на ИП, использующих наёмный труд. Превышение данного показателя также влечёт переход на общий налоговый режим.
Важно учитывать, что лимиты проверяются не только на момент перехода на УСН, но и в течение всего периода её применения. Если по итогам отчётного периода доходы или численность сотрудников выйдут за допустимые границы, налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию и пересчитать платежи по общей системе.
Для вновь зарегистрированных ИП и компаний предусмотрена возможность сразу выбрать УСН, если их планируемые показатели соответствуют установленным ограничениям. Если же бизнес изначально превышает лимиты, применение упрощённого режима невозможно.
Соблюдение этих условий позволяет бизнесу минимизировать налоговую нагрузку и упростить ведение отчётности. Однако при расширении деятельности важно заранее оценивать риски выхода за пределы допустимых значений, чтобы избежать неожиданного изменения налогового режима.
Требования к остаточной стоимости основных средств
При применении упрощённой системы налогообложения остаточная стоимость основных средств имеет значение для определения права на использование этого спецрежима. Организации и ИП должны учитывать стоимость имущества, чтобы не превысить установленные лимиты.
Остаточная стоимость основных средств рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Для налогоплательщиков на УСН действует ограничение: стоимость не должна превышать 150 млн рублей. Если лимит превышен, организация теряет право на применение упрощёнки и переходит на общий режим налогообложения.
При расчёте учитываются все основные средства, которые числятся на балансе, включая переданные в аренду или временное пользование. Исключение составляют земельные участки и иные природные ресурсы, так как они не подлежат амортизации. Важно регулярно проверять соответствие остаточной стоимости установленным нормативам, особенно перед подачей уведомления о переходе на УСН или в конце отчётного периода.
Если лимит превышен в течение года, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган и пересчитать налоги по общей системе с начала квартала, в котором произошло нарушение. Правильный учёт остаточной стоимости помогает избежать штрафов и сохранить право на применение упрощённого режима.
Виды упрощенной системы
1. УСН Доходы
1.1. Объекты налогообложения
Объекты налогообложения при применении упрощённой системы налогообложения зависят от выбранного налогового режима — дохода или дохода за вычетом расходов. Если налогоплательщик выбрал объект «доходы», то налогом облагаются все поступления, учитываемые в соответствии с Налоговым кодексом. Сюда включаются выручка от реализации товаров, работ, услуг, внереализационные доходы, такие как арендные платежи или проценты по депозитам.
При выборе объекта «доходы минус расходы» налоговая база формируется как разница между полученными доходами и понесёнными затратами. В этом случае учитываются расходы, прямо указанные в законе, например, на закупку материалов, оплату труда, амортизацию, аренду помещений. Важно, что не все затраты можно вычесть — только те, которые соответствуют установленному перечню и документально подтверждены.
Некоторые виды доходов не облагаются налогом при УСН, независимо от выбранного объекта. К ним относятся, например, полученные займы, взносы в уставный капитал, имущество, переданное в порядке предоплаты. Также не учитываются доходы, освобождённые от налогообложения отдельными положениями налогового законодательства.
Применение упрощённой системы предполагает замену нескольких налогов одним, но правильный выбор объекта налогообложения влияет на итоговую нагрузку. Налогоплательщик должен заранее оценить структуру своих доходов и расходов, чтобы определить наиболее выгодный вариант.
1.2. Налоговая ставка
Налоговая ставка при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Если налогоплательщик выбрал доходы в качестве объекта, ставка составляет 6%. В случае выбора доходов, уменьшенных на расходы, ставка равна 15%. Для отдельных категорий налогоплательщиков, таких как индивидуальные предприниматели, работающие в социальной или научной сферах, могут действовать пониженные ставки.
Региональные власти вправе снижать ставку для объекта «доходы минус расходы» с 15% до 5%, если это предусмотрено местным законодательством. Это позволяет стимулировать развитие бизнеса в определенных отраслях или территориях. При этом для объекта «доходы» ставка в 6% остается фиксированной на всей территории России.
Важно учитывать, что при расчете налога могут применяться дополнительные условия. Например, минимальный налог в размере 1% от доходов уплачивается, если расчетный налог по ставке 15% оказался меньше этой суммы. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы за себя и сотрудников, но с ограничениями.
1.3. Уменьшение налога на страховые взносы
Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет снизить налоговую нагрузку на бизнес за счёт замены нескольких налогов одним. Для предпринимателей и организаций на УСН действует специальный порядок расчёта страховых взносов, который может существенно уменьшить сумму налога.
При объекте налогообложения «доходы» страховые взносы за сотрудников и фиксированные взносы ИП за себя напрямую уменьшают налог к уплате. Например, ИП без работников может вычесть из налога всю сумму своих взносов, а компании и ИП с работниками — до 50% от начисленного налога.
Если выбран объект «доходы минус расходы», взносы включаются в расходы, что снижает налоговую базу. Это особенно выгодно для бизнеса с высокой зарплатной нагрузкой. Таким образом, грамотный учёт страховых взносов помогает оптимизировать налогообложение на УСН.
2. УСН Доходы минус расходы
2.1. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения при упрощённой системе налогообложения (УСН) являются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта зависит от предпринимателя или организации и влияет на налоговую нагрузку. Если выбран объект «доходы», ставка налога составляет 6%. В этом случае учитываются все поступления от деятельности, включая выручку от продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ. Если выбран объект «доходы минус расходы», налоговая ставка обычно равна 15%, но может быть снижена региональными законами. В этом случае из общей суммы доходов вычитаются подтверждённые расходы, связанные с ведением бизнеса.
К доходам относятся не только выручка от основной деятельности, но и внереализационные доходы, такие как проценты по вкладам или доходы от сдачи имущества в аренду. Расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтверждёнными и прямо связанными с получением дохода. К ним могут относиться затраты на сырьё, зарплату сотрудников, аренду помещений, коммунальные платежи, амортизацию и другие.
Важно отметить, что некоторые виды доходов и расходов не учитываются при УСН. Например, дивиденды, полученные организацией, не включаются в налогооблагаемую базу. Также нельзя учитывать расходы, не соответствующие требованиям налогового законодательства. Выбор объекта налогообложения остаётся за налогоплательщиком, но его можно изменить только с начала нового календарного года, уведомив налоговый орган заранее.
2.2. Налоговая ставка
Налоговая ставка при упрощенной системе налогообложения зависит от выбранного объекта налогообложения. Если налогоплательщик выбирает доходы в качестве объекта, ставка составит 6%. В случае, когда объектом выступают доходы за вычетом расходов, применяется ставка 15%.
Для отдельных категорий налогоплательщиков могут действовать пониженные ставки. Например, в некоторых регионах ставка для объекта «доходы минус расходы» может быть снижена до 5%, если это предусмотрено местным законодательством. Важно учитывать, что льготные ставки устанавливаются региональными законами и действуют только на территории соответствующего субъекта РФ.
При расчете налога необходимо строго соблюдать выбранный объект налогообложения и соответствующую ставку. Ошибки в определении ставки могут привести к неправильному исчислению налога и последующим штрафам со стороны налоговых органов.
2.3. Перечень учитываемых расходов
При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) налогоплательщик имеет право учитывать определенные расходы при расчете налоговой базы. Это позволяет уменьшить сумму налога к уплате, если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы».
К учитываемым расходам относятся затраты, прямо указанные в Налоговом кодексе РФ. Например, это расходы на приобретение основных средств, материалов, оплату труда сотрудников, аренду помещений, коммунальные услуги, страхование, рекламу и представительские расходы. Также учитываются проценты по кредитам и займам, если они используются для ведения деятельности.
Важно, чтобы все расходы были документально подтверждены и экономически обоснованы. Нельзя учесть затраты, не связанные с предпринимательской деятельностью, например, личные покупки или выплаты дивидендов. Кроме того, некоторые виды расходов имеют особые условия признания, такие как постепенное списание стоимости основных средств или нормируемые затраты на рекламу.
Правильный учет расходов помогает минимизировать налоговую нагрузку, но требует внимательного подхода к оформлению документов и соблюдению требований законодательства.
2.4. Минимальный налог
Минимальный налог – это обязательный платёж, который применяется при упрощённой системе налогообложения (УСН), если рассчитанный налог оказался меньше установленного минимума. Его размер составляет 1% от доходов за год.
При расчёте налога по УСН «Доходы» обычно применяется ставка 6%, а по УСН «Доходы минус расходы» – 15%. Однако если сумма налога по схеме «Доходы минус расходы» окажется меньше 1% от выручки, платить придётся именно минимальный налог.
Важно учитывать, что минимальный налог не заменяет, а дополняет стандартный расчёт. Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным можно включить в расходы в следующих периодах.
Пример: если доходы компании за год составили 10 млн рублей, а расходы – 9,5 млн рублей, то налог по УСН 15% будет равен 75 тыс. рублей. Однако 1% от доходов – это 100 тыс. рублей, поэтому придётся заплатить минимальный налог.
Минимальный налог служит гарантией для бюджета, что даже при низкой прибыли или убытках бизнес внесёт обязательный платёж. Это помогает избежать ситуаций, когда компании формально показывают нулевые или отрицательные финансовые результаты, снижая налоговую нагрузку.
Порядок перехода на УСН
Сроки подачи уведомления
Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет предпринимателям и организациям вести учёт и отчитываться перед налоговой службой в упрощённом порядке. Один из важных моментов — соблюдение сроков подачи уведомлений, связанных с переходом на этот режим или изменением его параметров.
Для перехода на УСН новым ИП или организациям необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию. Сделать это можно при регистрации бизнеса либо в течение 30 дней после постановки на учёт. Если срок пропущен, право на применение упрощёнки теряется до следующего года.
При смене объекта налогообложения (например, переходе с «доходов» на «доходы минус расходы») уведомление подаётся до 31 декабря текущего года. Изменения вступят в силу только с нового налогового периода.
Если налогоплательщик решит отказаться от УСН, он должен уведомить налоговую до 15 января года, в котором прекращает применение этого режима. Нарушение сроков может привести к принудительному переводу на общую систему налогообложения.
Правильное и своевременное оформление уведомлений помогает избежать штрафов и сохранить право на использование льготного налогового режима.
Необходимые документы
Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который позволяет снизить нагрузку на бизнес за счёт упрощённого порядка расчёта и уплаты налогов. Для перехода на УСН необходимо подать заявление в налоговый орган в установленные сроки. Если речь идёт о вновь созданном предприятии или ИП, уведомление о переходе можно подать в течение 30 дней с момента регистрации.
Для оформления УСН потребуется подготовить пакет документов. Основной документ — заявление по форме 26.2-1 для организаций или 26.2-1 для индивидуальных предпринимателей. Важно правильно заполнить все поля, указав выбранный объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы). Если заявление подаётся при регистрации бизнеса, его можно включить в общий пакет документов.
Дополнительно может потребоваться подтверждение соответствия лимитам по доходам, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Например, если компания уже работает на другом налоговом режиме и планирует переход на УСН, нужно представить декларации или бухгалтерские отчёты за предыдущий год. В некоторых случаях налоговый орган вправе запросить иные документы, подтверждающие право на применение упрощёнки.
После подачи документов налоговая инспекция рассматривает заявление и уведомляет о решении. Если переход одобрен, бизнес начинает применять УСН с начала следующего налогового периода или с момента регистрации, если уведомление подано вовремя. Важно следить за соблюдением условий применения упрощёнки, чтобы не потерять право на этот режим.
Уплата налогов и отчетность
Порядок расчета авансовых платежей
Авансовые платежи при УСН — это обязательные частичные платежи налога, которые уплачиваются в течение года до подачи итоговой декларации. Они помогают равномерно распределить налоговую нагрузку и избежать единовременной выплаты крупной суммы.
Расчет авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения: «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). Для объекта «доходы» сумма аванса определяется как 6% от полученных доходов за отчетный период. Если выбран объект «доходы минус расходы», аванс рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами.
Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного периода: за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Крайние сроки перечисления — 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно. Если сумма аванса оказалась меньше, чем в предыдущем периоде, платить ничего не нужно, но в декларации это отражается.
При расчете учитываются уже уплаченные авансы за предыдущие периоды. Например, при расчете платежа за полугодие из общей суммы вычитается аванс, перечисленный за первый квартал. Это исключает двойную уплату налога.
Если по итогам года сумма авансовых платежей окажется меньше итогового налога, остаток доплачивается до 31 марта следующего года. В случае переплаты можно зачесть излишек в счет будущих платежей или вернуть его.
Сроки уплаты налога
Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который позволяет снизить нагрузку на бизнес за счёт замены нескольких налогов одним. Он доступен для индивидуальных предпринимателей и организаций, соответствующим определённым критериям.
Сроки уплаты налога при УСН зависят от выбранного объекта налогообложения. Если налогоплательщик работает по схеме «доходы», он обязан перечислять авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Окончательный расчёт производится до 30 апреля следующего года. Для тех, кто использует объект «доходы минус расходы», сроки авансовых платежей аналогичны, но итоговый налог уплачивается до 31 марта.
При нарушении сроков начисляются пени. Если налогоплательщик задерживает оплату более чем на 30 дней, возможны штрафные санкции в размере 20-40% от суммы налога. Важно учитывать, что даже при отсутствии деятельности необходимо подавать нулевую декларацию, иначе последуют штрафы за несвоевременную отчётность.
Для своевременной уплаты налога можно использовать электронные сервисы ФНС или банковские приложения с функцией налоговых платежей. Это ускоряет процесс и снижает риски ошибок при заполнении платёжных реквизитов.
Декларация по УСН
Форма и сроки сдачи
Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет снизить налоговую нагрузку для малого и среднего бизнеса. Одним из её преимуществ является упрощённая форма отчётности и фиксированные сроки сдачи документов.
Налоговая декларация по УСН подаётся один раз в год. Для организаций срок установлен до 31 марта года, следующего за отчётным. Индивидуальные предприниматели должны сдать декларацию до 30 апреля.
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, но отчётности по ним не требуется. Сроки перечисления:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за девять месяцев — до 25 октября.
Окончательный расчёт налога производится при подаче годовой декларации. Если последний день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.
Ошибки в декларации или пропуск сроков могут привести к штрафам, поэтому важно соблюдать установленные правила. Упрощённая система налогообложения снижает бюрократическую нагрузку, но требует точного следования регламенту.
Книга учета доходов и расходов
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который позволяет предпринимателям и организациям уменьшить налоговую нагрузку и упростить ведение отчетности. Одним из обязательных документов при работе на УСН является книга учета доходов и расходов (КУДиР). Она служит для фиксации всех финансовых операций, связанных с деятельностью бизнеса, и является основой для расчета налога.
Книга учета доходов и расходов должна вестись в электронном или бумажном виде, с обязательным заверением подписью руководителя и печатью (при наличии). В нее вносятся все поступления от реализации товаров, работ или услуг, а также другие доходы, учитываемые при налогообложении. Расходы фиксируются только те, которые могут уменьшить налоговую базу при УСН «Доходы минус расходы».
Если налогоплательщик применяет УСН «Доходы», то ведение расходной части не требуется, но доходы учитывать обязательно. Данные в книге должны быть достоверными и подтверждаться первичными документами — чеками, договорами, актами выполненных работ.
КУДиР проверяется налоговыми органами при проведении камеральных и выездных проверок. Отсутствие книги или ошибки в ней могут привести к доначислению налогов, штрафам и другим санкциям. Поэтому важно заполнять ее аккуратно, своевременно и в соответствии с требованиями законодательства.
При переходе на УСН или смене объекта налогообложения необходимо завести новую книгу учета доходов и расходов. Хранить ее следует не менее четырех лет после окончания налогового периода. Правильное ведение КУДиР помогает контролировать финансовые потоки, минимизировать риски и обеспечивать прозрачность бизнеса перед государством.
Плюсы и минусы УСН
Преимущества для бизнеса
Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет бизнесу снизить налоговую нагрузку и упростить ведение отчетности. Это особенно выгодно для малого и среднего бизнеса, так как заменяет несколько налогов одним — единым налогом.
Основное преимущество — уменьшение суммы налоговых выплат. Вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество (за некоторыми исключениями) компании платят только 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами. Это существенно экономит средства, которые можно направить на развитие бизнеса.
Бухгалтерский учет при УСН проще, чем при общей системе налогообложения. Предпринимателям и небольшим компаниям не нужно вести сложную отчетность, что снижает затраты на бухгалтерские услуги. Достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и один раз в год сдавать декларацию.
Гибкость выбора объекта налогообложения позволяет подобрать оптимальный вариант. Если расходы небольшие, выгоднее платить 6% с доходов. Если затраты значительные, можно выбрать ставку 15% с разницы между доходами и расходами.
Снижение административной нагрузки — еще один плюс. Нет необходимости сдавать ежеквартальные отчеты по НДС и налогу на прибыль, что экономит время и снижает риск ошибок.
УСН делает бизнес более прозрачным для проверок. Меньше отчетности — меньше поводов для претензий со стороны налоговых органов. Это особенно важно для начинающих предпринимателей, которые хотят сосредоточиться на развитии, а не на бюрократии.
Возможность совмещения с другими специальными режимами, например, с патентной системой, расширяет варианты оптимизации налогов. Это полезно для бизнесов с разными направлениями деятельности.
Возможные недостатки и риски
Упрощенная система налогообложения предлагает ряд преимуществ, таких как снижение налоговой нагрузки и упрощение отчетности. Однако у нее есть и недостатки, которые важно учитывать.
Ограничение по доходам может стать серьезной преградой для растущего бизнеса. Если выручка превысит установленный лимит, компания автоматически перейдет на общий режим налогообложения, что может привести к дополнительным расходам на бухгалтерское сопровождение и выплату налогов.
Некоторые виды деятельности полностью исключены из УСН. Например, банки, страховые компании и производители подакцизных товаров не могут применять упрощенку. Это сужает круг потенциальных пользователей системы.
Выбор объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» — требует тщательного анализа. Если бизнес несет высокие затраты, но ошибочно выберет первый вариант, налоговая нагрузка окажется завышенной. Обратный сценарий тоже возможен: при низкой рентабельности вариант с вычетом расходов может быть невыгодным.
Упрощенная система не освобождает от других обязательных платежей, таких как страховые взносы за сотрудников или НДС при импорте товаров. Это может снизить ожидаемую экономию.
Наконец, переход на УСН не всегда гарантирует выгоду. Если бизнес работает с крупными клиентами, которые требуют выставления счетов-фактур с НДС, потеря входного налога может перевесить преимущества упрощенки.