Убыток прошлых лет — сколько лет можно списывать? - коротко
Согласно Налоговому кодексу, убытки можно переносить на последующие 10 налоговых лет, при этом каждый год их размер ограничен 50 % от налоговой базы. При отсутствии применения ограничения убыток полностью списывается в течение установленного срока.
Убыток прошлых лет — сколько лет можно списывать? - развернуто
Согласно действующему налоговому законодательству, убытки, полученные в результате предпринимательской деятельности, могут быть перенесены на будущие периоды и уменьшить налогооблагаемую базу. При этом сроки переноса различаются в зависимости от вида налога и статуса налогоплательщика.
Для организаций, облагаемых налогом на прибыль, предусмотрен перенос убытков на последующие налоговые периоды в течение десяти лет. За каждый налоговый год можно использовать не более 50 % от чистой прибыли, полученной в этом году, за исключением случаев, когда в предыдущие годы оставшиеся убытки были полностью использованы. Если в течение десяти лет убытки полностью не исчерпаны, оставшаяся часть теряется.
Для физических лиц, получающих доходы от предпринимательской деятельности и уплачивающих налог на доходы физических лиц (НДФЛ), срок переноса составляет три года. При этом в каждый из этих лет можно зачесть убыток в полном объёме, если полученный доход позволяет это сделать. Если в течение трёх лет убыток не полностью использован, остаток утрачивается.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), могут переносить убытки также три года, но только в том случае, если они используют объект налогообложения «доходы минус расходы». При системе «доходы» перенос убытков невозможен.
Для компаний, использующих патентную систему налогообложения, перенос убытков не предусмотрен: каждый патентный период считается отдельным налоговым периодом, и остатки убытков не переносятся.
Наличие ограничений по использованию убытков в каждом году требует внимательного планирования финансовой отчётности. При расчёте суммы, которая может быть зачтена, необходимо учитывать:
- размер чистой прибыли за текущий налоговый период;
- процентное ограничение (для организаций – 50 % от прибыли);
- оставшееся количество лет, в течение которых можно использовать убытки;
- наличие обязательных резервов и иных налоговых обязательств, которые могут уменьшать доступную сумму для зачёта.
Если предприятие сталкивается с частыми убытками, имеет смысл рассмотреть возможность реорганизации, изменения системы налогообложения или привлечения инвестиций, чтобы ускорить выход в положительный финансовый результат и более эффективно использовать оставшиеся налоговые льготы. В любом случае, своевременное формирование и подача налоговой декларации, а также точный расчёт переносимых убытков, позволяют избежать потери важного налогового инструмента.