Как считается налог на прибыль при общей системе налогообложения? - коротко
Налог на прибыль рассчитывается как 20 % от налогооблагаемой базы, которая определяется как разница между доходами компании и документально подтверждёнными расходами, за исключением невычитаемых статей (например, штрафов и расходов на благотворительность). При этом корректировки по налоговому законодательству (налоговые вычеты, льготы, корректировки по международным соглашениям) применяются к сумме прибыли до расчёта налога.
Как считается налог на прибыль при общей системе налогообложения? - развернуто
Налог на прибыль организаций, применяемый в рамках общей системы налогообложения, рассчитывается на основании финансового результата, полученного за налоговый период. Ключевым элементом является определение налоговой базы — суммы доходов, уменьшенной на расходы, которые признаются налоговыми.
Для начала необходимо собрать все бухгалтерские данные, отражённые в отчётности: выручка от реализации продукции, услуг и прочих операций, а также все затраты, связанные с получением этой выручки. К доходам относятся как обычные продажи, так и прочие поступления (например, арендные доходы, проценты, штрафы). К расходам относятся себестоимость реализованной продукции, расходы на оплату труда, аренду, коммунальные услуги, амортизацию, налоги, сборы (за исключением налога на прибыль), а также прочие расходы, подтверждённые документально.
После составления бухгалтерского результата (прибыль или убыток) необходимо скорректировать его на налоговые вычеты и добавки. К типичным корректировкам относятся:
- Налоговые вычеты: расходы, не учитываемые в бухгалтерском учете, но допускаемые налоговым законодательством (например, часть расходов на научные исследования, инвестиционный налоговый кредит).
- Налоговые добавки: суммы, которые в бухгалтерском учете не учитывались, но подлежат налогообложению (например, доходы от операций с ценными бумагами, полученные в виде дивидендов, если они не освобождены).
Полученная после корректировок сумма и есть налоговая база. На неё применяется ставка налога на прибыль, установленная в размере 20 % (из которых 17 % относится к бюджету РФ, а 3 % — к бюджету регионов). Налоговый платеж рассчитывается простым умножением: налоговая база × 20 %.
Если в течение года организация получила убыток, он может быть перенесён на будущие периоды (не более пяти лет) и уменьшить будущую налоговую базу. При этом убыток переносится в полном размере, если только не превышает лимит в 10 % от доходов за год, подлежащих налогообложению.
Налоговый орган требует представления налоговой декларации по форме 2‑НДФЛ (для юридических лиц) в установленные сроки, обычно до 30 апреля года, следующего за отчётным. В декларации указываются все доходы, расходы, корректировки, а также расчёт налога. После проверки декларации налоговый орган может подтвердить расчёт, потребовать доначисления или возврата налога.
Итоговый налоговый платеж уплачивается в два этапа: авансовый платёж в размере 1/4 годовой суммы налога, который вносится в три даты (15 марта, 15 июня, 15 сентября), и окончательный расчёт, подлежащий уплате до 28 февраля следующего года. При отсутствии налоговой задолженности аванс может быть уменьшен, но не ниже установленного минимума.
Таким образом, процесс расчёта налога на прибыль при общей системе налогообложения состоит из последовательного сбора бухгалтерских данных, их корректировки в соответствии с налоговым законодательством, применения ставки и соблюдения сроков подачи декларации и уплаты налога. Тщательная подготовка документов и внимательное соблюдение правил корректировок позволяют минимизировать риск ошибок и штрафных санкций.