Как проверить 6-НДФЛ по оборотно-сальдовой ведомости?

Как проверить 6-НДФЛ по оборотно-сальдовой ведомости? - коротко

Для проверки 6‑НДФЛ сравните суммы удержаний, указанные в оборотно‑сальдовой ведомости, с данными расчётных листков и сводной формы 6‑НДФЛ; любые расхождения фиксируйте и уточняйте у бухгалтерии.

Как проверить 6-НДФЛ по оборотно-сальдовой ведомости? - развернуто

Проверка правильности заполнения формы 6‑НДФЛ начинается с тщательного анализа оборотно‑сальдовой ведомости (ОСВ), поскольку именно в ней фиксируются все выплаты, удержания и начисления, подлежащие налогообложению.

Для начала необходимо получить полную ОСВ за проверяемый период. В документе должны присутствовать строки, отражающие начисленную заработную плату, выплаты премий, компенсаций, а также удержания подоходного налога, страховых взносов и иных обязательных платежей.

Далее следует сопоставить данные из ОСВ с информацией, указанной в 6‑НДФЛ. Ключевые моменты сопоставления:

Сумма доходов. Сумма всех строк, относящихся к вознаграждению (оклад, премии, надбавки, выплаты по договорам подряда и т.п.) в ОСВ должна полностью соответствовать полям «Доходы, подлежащие налогообложению» в декларации. Любая разница свидетельствует о пропуске или неверном расчете.
Удержанный налог. В ОСВ отражается строка «Удержанный подоходный налог». Ее значение должно совпадать с суммой, указанной в разделе «Удержанный налог» декларации. При обнаружении расхождений проверяется правильность расчета ставки (13 % или 15 % в зависимости от года) и наличия льготных вычетов.
Страховые взносы. В ОСВ присутствуют строки по взносам в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования. Эти суммы не включаются в базу налогообложения, однако их наличие в ОСВ подтверждает корректность расчета налоговой базы. Если в декларации указаны взносы, которых нет в ОСВ, необходимо уточнить их происхождение.
Налоговые вычеты. Если в декларации заявлены стандартные, социальные, имущественные или профессиональные вычеты, их суммы следует сверить с подтверждающими документами (квитанции, договоры, справки). При отсутствии соответствующих записей в ОСВ следует проверить, не были ли они учтены ошибочно.
Сумма налога к уплате. Итоговая сумма налога, указанная в декларации, должна быть равна разнице между суммой доходов и суммой удержанного налога, скорректированной на вычеты. Любое отклонение указывает на ошибку в расчете или в переносе данных.

После выполнения базовых сверок рекомендуется провести дополнительный контроль:

Проверка периодичности выплат. Сравнить даты начислений в ОСВ с датами, указанными в декларации. Неправильное распределение доходов по месяцам может изменить налоговую базу в конкретном отчётном периоде.
Анализ корректности налоговой ставки. Убедиться, что применена актуальная ставка подоходного налога, учитывая изменения в законодательстве за проверяемый год.
Контроль за недекларированными выплатами. Выявить в ОСВ любые строки, не попавшие в декларацию (например, выплаты по командировкам, компенсации за проезд). Такие суммы могут быть освобождены от налогообложения, но требуют подтверждения нормативными актами.
Сверка с бухгалтерскими регистрами. При наличии бухгалтерского учета сравнить данные ОСВ с журналом расчётов по заработной плате и журналом учета налогов. Несоответствия могут указывать на ошибки в первичных записях.
Проверка корректности сумм в разрезе работников. Для каждого сотрудника сравнить общую сумму доходов и удержаний в ОСВ с данными, указанными в индивидуальных разделах декларации. Ошибки часто возникают при неправильном распределении сумм между сотрудниками.

Если после всех проверок обнаружены расхождения, необходимо уточнить их причины: ошибка в расчётах, неверный перенос данных, отсутствие необходимых подтверждающих документов или неправильное применение льгот. После устранения причин следует внести корректировки в форму 6‑НДФЛ и, при необходимости, подать уточнённую декларацию.

Таким образом, последовательный анализ оборотно‑сальдовой ведомости, сопоставление её строк с полями декларации и проверка соответствия нормативным требованиям позволяют полностью убедиться в правильности расчётов по 6‑НДФЛ.