Как начисляется амортизация основных средств? - коротко
Амортизация рассчитывается из стоимости актива, срока его полезного использования и выбранного метода (линейный, ускоренный и др.), при этом ежегодно в расход списывается часть стоимости. Для линейного метода отчисление равно (первоначальная стоимость – остаточная) ÷ срок службы.
Как начисляется амортизация основных средств? - развернуто
Амортизация основных средств — это систематическое распределение стоимости объекта на протяжении срока его экономической полезности. Процесс начинается с определения базовых параметров, после чего выбирается метод начисления и производится расчёт сумм, подлежащих списанию в каждом отчётном периоде.
Первый этап — установление первоначальной стоимости. В неё включаются покупная цена, таможенные пошлины, транспортные расходы, расходы на монтаж и ввод в эксплуатацию, а также любые затраты, необходимые для приведения актива к состоянию, пригодному для использования.
Второй этап — определение остаточной (ликвидационной) стоимости. Это сумма, которую предприятие может получить от продажи актива по окончании срока службы, либо стоимость, оставшуюся после полного износа. Если остаточная стоимость не указана, обычно принимают её равной нулю.
Третий этап — установление срока полезного использования. Срок определяется на основании нормативных актов, отраслевых рекомендаций и собственного опыта эксплуатации. Для каждого вида основных средств существует установленный диапазон лет, в течение которых актив может приносить экономические выгоды.
Четвёртый этап — выбор метода расчёта амортизации. Наиболее распространённые варианты:
- Линейный метод – одинаковая сумма списывается каждый год. Формула: (Первоначальная стоимость – остаточная стоимость) ÷ срок полезного использования.
- Метод ускоренного списания (например, двойное уменьшаемое saldo) – в первые годы списывается больший процент от остаточной балансовой стоимости, что отражает более интенсивное использование актива.
- Метод суммы чисел лет – ежегодный процент определяется как отношение оставшегося числа лет к сумме всех лет полезного срока; более высокие списания получаются в начале срока службы.
- Метод единиц продукции – списание зависит от фактического объёма выпуска продукции или пробега, что позволяет точно сопоставить износ с интенсивностью эксплуатации.
Пятый этап — расчёт ежегодной (или помесячной) суммы амортизации согласно выбранному методу. При линейном методе полученная сумма распределяется равномерно на каждый месяц отчётного периода.
Шестой этап — бухгалтерская проводка. В конце каждого отчётного периода делается запись: Дебет счёта «Амортизация основных средств» – кредит счёта «Накопленная амортизация» (или «Износ основных средств»). Эта операция уменьшает балансовую стоимость актива и одновременно отражает расходы в отчёте о прибылях и убытках.
Седьмой этап — корректировки. При изменении условий эксплуатации, переоценке актива, его модернизации или списании часть стоимости может быть пересчитана. В случае продажи или списания актива остаточная балансовая стоимость сравнивается с полученной выручкой, а разница отражается в доходах или убытках.
Налоговый аспект требует отдельного внимания: для целей налогообложения часто применяется иной срок полезного использования, установленный налоговым законодательством, а также могут применяться специальные ускоренные методы, позволяющие уменьшить налогооблагаемую прибыль в первые годы эксплуатации.
Итоговый результат — равномерное или ускоренное списание стоимости актива, что обеспечивает соответствие расходов реальному износу, корректирует финансовый результат и формирует достоверную информацию о состоянии основных средств предприятия.