Что входит в налог на прибыль? - коротко
В налог на прибыль включаются все полученные организацией доходы – от основной и вспомогательной деятельности, от реализации имущества, а также финансовые и иные доходы, за исключением не облагаемых налогом сумм.
Из их суммы вычитаются расходы, непосредственно связанные с получением доходов, а также предоставленные налоговые вычеты и льготы.
Что входит в налог на прибыль? - развернуто
Налог на прибыль организации формируется из всех доходов, которые предприятие получает в процессе хозяйственной деятельности, за вычетом расходов, прямо связанных с получением этих доходов. В состав облагаемой базы входят следующие элементы.
Во-первых, учитываются выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг, а также иные доходы, полученные от основной и вспомогательной деятельности. К таким доходам относятся продажа нематериальных активов, сдача в аренду имущества, комиссии, штрафы, полученные от контрагентов, и доходы от реализации инвестиций.
Во-вторых, в налоговую базу включаются доходы от финансовой деятельности: проценты по вкладам, дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами. При этом учитываются как доходы от вложений в дочерние и ассоциированные компании, так и доходы от операций с валютой.
Третьим компонентом являются прочие доходы, которые не подпадают под отдельные категории, но признаются в бухгалтерском учете как прибыль предприятия. К ним относятся, например, страховые выплаты, компенсации за убытки, полученные от государственных программ, а также доходы от аренды собственного имущества, не связанного с основной деятельностью.
С другой стороны, из общей суммы доходов вычитаются расходы, непосредственно связанные с их получением. В перечень допустимых расходов входят себестоимость реализованной продукции, затраты на закупку сырья и материалов, оплата труда сотрудников, амортизация основных средств, расходы на научно‑исследовательскую и опытно‑конструкторскую деятельность, а также расходы на рекламу, маркетинг и прочие рекламные мероприятия, если они подтверждены документально.
Дополнительные вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемую прибыль. К ним относятся убытки прошлых периодов, перенесённые на текущий год, а также расходы, связанные с благотворительной деятельностью, если они соответствуют нормативным требованиям. Налоговые льготы предоставляются предприятиям, работающим в определённых отраслях (например, сельское хозяйство, инновационные технологии) и тем, кто инвестирует в приоритетные направления экономики.
Необходимо также учитывать обязательные отчисления в бюджет, которые не относятся к расходам предприятия, но уменьшают чистую прибыль. К таким отчислениям относятся, например, обязательные платежи в бюджет за использование природных ресурсов, если они предусмотрены законодательством.
Итоговая налоговая база – это разница между всеми включёнными доходами и суммой допустимых расходов и вычетов. На эту базу начисляется ставка налога на прибыль, установленная в налоговом кодексе, и из полученной суммы образуется налоговое обязательство организации. Правильное определение каждого из перечисленных элементов гарантирует корректный расчёт налога и исключает риск налоговых споров.