1. Общие условия для плательщика НПД
1.1. Возраст и дееспособность
Самозанятым может стать человек, достигший возраста совершеннолетия — 18 лет. Это минимальный порог, установленный законодательством для признания полной дееспособности. До этого возраста лицо не имеет права официально регистрироваться в качестве самозанятого, так как не обладает необходимым объемом прав и обязанностей.
Исключение составляют случаи эмансипации — когда несовершеннолетний, достигший 16 лет, признается полностью дееспособным по решению суда или органов опеки. Для этого необходимо работать по трудовому договору, заниматься предпринимательской деятельностью с согласия законных представителей или вступить в брак. В таком случае молодой человек получает право зарегистрироваться как самозанятый.
Дееспособность также подразумевает отсутствие ограничений, связанных с психическим здоровьем. Если гражданин признан недееспособным или ограниченно дееспособным по решению суда, он не может самостоятельно вести деятельность и получать доход в рамках налогового режима для самозанятых. В этих ситуациях от его имени действуют опекуны или попечители.
Важно учитывать, что даже при соблюдении возрастного ценза и дееспособности самозанятый должен реально осуществлять деятельность, приносящую доход. Формальная регистрация без ведения фактической работы или оказания услуг противоречит законодательству и может повлечь налоговые последствия.
1.2. Гражданство и налоговое резидентство
Гражданство и налоговое резидентство влияют на возможность стать самозанятым. В России самозанятыми могут быть как граждане страны, так и иностранцы, включая лиц без гражданства. Главное условие — постоянное или временное проживание на территории РФ с правом вести профессиональную деятельность.
Налоговое резидентство определяется по количеству дней, проведенных в России в течение года. Если человек находится в стране более 183 дней, он считается налоговым резидентом и может применять налоговый режим для самозанятых. Иностранцы, имеющие вид на жительство или разрешение на временное проживание, также могут зарегистрироваться в этом статусе, если соответствуют требованиям налогового законодательства.
Важно учитывать, что некоторые категории лиц, например, государственные служащие или индивидуальные предприниматели, не могут перейти на налог на профессиональный доход. Также имеет значение отсутствие работодателя, поскольку самозанятые не должны иметь трудовых договоров с юридическими лицами.
1.3. Предельный годовой доход
Самозанятым может стать гражданин, чей доход за календарный год не превышает установленного законом предела. Это ограничение введено для контроля масштабов деятельности и соблюдения условий налогового режима. На 2025 год предельный годовой доход составляет 2,4 млн рублей. Если доход превысит эту сумму, самозанятый обязан перейти на другой налоговый режим или зарегистрировать ИП/юридическое лицо.
Для самозанятых важно учитывать общую сумму доходов от всех клиентов и заказчиков, включая авансы и предоплаты. Доходы считаются нарастающим итогом с начала года, и при приближении к лимиту стоит заранее продумать дальнейшие действия. Если лимит превышен, статус самозанятого утрачивается, и налоговая может доначислить обязательные платежи.
Исключений по видам деятельности для соблюдения лимита нет — ограничение действует для всех, кто работает в этом налоговом режиме. При этом доходы от продажи имущества (например, квартиры или машины) не учитываются, если они не связаны с предпринимательской деятельностью.
2. Разрешенные и запрещенные виды деятельности
2.1. Деятельность, доступная для самозанятых
2.1.1. Оказание услуг
Самозанятыми могут стать физические лица, которые оказывают услуги другим людям или организациям. Это могут быть репетиторы, дизайнеры, программисты, фотографы, мастера по ремонту и другие специалисты, работающие самостоятельно без оформления трудового договора.
Для работы в качестве самозанятого не требуется регистрация ИП или юридического лица. Важно, чтобы деятельность не предполагала найма сотрудников и не была связана с перепродажей товаров. Основное условие — получение дохода от собственного труда.
Самозанятость подходит тем, кто хочет легализовать доходы с минимальной бюрократией. Например, фрилансеры, консультанты, тренеры или музыканты могут работать в этом статусе, если их клиенты — физические лица или компании, не относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.
Доходы самозанятых облагаются налогом по упрощённой системе. Размер платежа зависит от того, кому оказываются услуги: 4% — при работе с физлицами, 6% — с организациями. Отчётность сдаётся автоматически через мобильное приложение «Мой налог».
Важно учитывать ограничения. Самозанятый не может заниматься некоторыми видами деятельности, такими как торговля подакцизными товарами, добыча полезных ископаемых или нотариальные услуги. Также статус недоступен для тех, кто уже зарегистрирован как ИП или имеет наёмных работников.
2.1.2. Выполнение работ
Выполнение работ — это один из основных видов деятельности, который позволяет человеку оформить статус самозанятого. Речь идет о предоставлении услуг или выполнении заказов физическим и юридическим лицам на возмездной основе. Это может быть ремонт техники, строительные работы, услуги грузчиков, дизайн, программирование, репетиторство и многое другое.
Самозанятым может стать любой дееспособный гражданин, который оказывает услуги без привлечения наемных работников. Важно, чтобы деятельность была легальной и не противоречила законодательству. Например, строитель, работающий на себя, или фрилансер, разрабатывающий сайты, могут зарегистрироваться как самозанятые.
Для этого не требуется открывать ИП или ООО. Достаточно зарегистрироваться в налоговой через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС. После регистрации можно официально принимать оплату за свои услуги, платя налог на профессиональный доход по льготной ставке.
Главное условие — доход должен поступать от физлиц или компаний, не связанных с текущим или бывшим работодателем в течение последних двух лет. Это исключает конфликты интересов и позволяет избежать серых схем ухода от налогов.
2.1.3. Продажа товаров собственного производства
Продажа товаров собственного производства — одно из направлений деятельности, которое позволяет работать как самозанятому. Это включает изготовление и реализацию продукции, созданной лично или с привлечением ограниченных ресурсов. Например, рукодельницы, пекари, мастера по дереву или изготовители украшений могут зарегистрироваться в качестве самозанятых, если производят товары самостоятельно.
Такой формат подходит тем, кто занимается мелкосерийным или штучным производством. Важно, чтобы товары были созданы именно самозанятым, а не закуплены для перепродажи. Например, продажа домашней выпечки, вязаных изделий, мыла ручной работы или мебели, сделанной своими руками.
Если производство требует найма сотрудников или крупных мощностей, это уже выходит за рамки самозанятости. Однако использование помощи членов семьи или разовых подрядчиков допустимо. Главное — сохранять контроль над процессом и не переходить в категорию ИП или юрлица. Продажа товаров собственного производства через маркетплейсы, соцсети или ярмарки также разрешена, если соблюдаются условия налогообложения для самозанятых.
2.1.4. Сдача имущества в аренду
Сдача имущества в аренду — один из видов деятельности, который позволяет стать самозанятым. Это подходит тем, кто владеет недвижимостью, транспортом, оборудованием или другим имуществом и готов предоставлять его во временное пользование за плату.
Самозанятый может сдавать в аренду квартиры, дома, гаражи, офисные помещения, а также технику, автомобили или даже мебель. Важно, чтобы сдача имущества не переходила в предпринимательскую деятельность — например, если у человека несколько объектов недвижимости, но их аренда не является систематической и основной работой.
Для оформления доходов от аренды в рамках самозанятости необходимо соблюдать условия: сдавать имущество физическим лицам или ИП, не использовать наёмных работников и не превышать установленные законом лимиты по доходам. Если арендодатель работает с юридическими лицами или имеет крупный арендный бизнес, ему потребуется регистрироваться как ИП или ООО.
Самозанятость упрощает налоговую отчётность: вместо деклараций и сложных расчётов применяется налог на профессиональный доход (4–6%). Это удобно для тех, кто сдаёт имущество эпизодически или в небольших масштабах. Однако важно учитывать, что не все виды аренды подходят под этот режим — например, сдача коммерческой недвижимости крупным компаниям может потребовать иной формы налогообложения.
2.2. Деятельность, исключенная из режима НПД
2.2.1. Перепродажа товаров
Перепродажа товаров — это один из видов деятельности, доступных для самозанятых. Человек может покупать товары у поставщиков или производителей, а затем продавать их конечным покупателям с наценкой. Это включает в себя как офлайн-торговлю, так и онлайн-продажи через маркетплейсы, социальные сети или собственные сайты.
Для работы в этом направлении не требуется открывать ИП или ООО, если соблюдаются условия для самозанятости. Важно помнить, что перепродажа не подразумевает собственного производства или существенного изменения товара. Например, можно продавать одежду, электронику, книги, косметику и другие товары, не модифицируя их.
Не все виды перепродажи разрешены для самозанятых. Например, продажа алкоголя, лекарств или оружия требует специальных лицензий и не подходит под этот налоговый режим. Также стоит учитывать, что если оборот превышает установленные лимиты, придется переходить на другую систему налогообложения.
Самозанятый, занимающийся перепродажей, должен фиксировать все сделки в приложении «Мой налог» или другом одобренном ФНС сервисе. Налог составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% — при расчетах с юридическими. Важно вести учет доходов и соблюдать правила, чтобы избежать штрафов.
2.2.2. Продажа подакцизных товаров и товаров, требующих обязательной маркировки
Самозанятые могут заниматься продажей подакцизных товаров и товаров, требующих обязательной маркировки, но с учетом законодательных ограничений. К подакцизным товарам относятся алкогольная продукция, табачные изделия, топливо и некоторые другие категории. Их реализация требует специальных разрешений и уплаты акцизов, что усложняет работу самозанятых в этой сфере.
Товары, подлежащие обязательной маркировке, включают обувь, одежду, лекарства, парфюмерию и технику. Самозанятые вправе продавать такие товары только при наличии маркировки и соблюдении требований законодательства. Если маркировка отсутствует, деятельность может быть признана незаконной.
Важно помнить, что самозанятый не может выступать в качестве налогового агента по НДС при продаже подакцизных товаров. Также необходимо учитывать, что некоторые категории подакцизной продукции полностью запрещены для реализации самозанятыми, например, крепкий алкоголь.
Для работы с маркированными товарами самозанятому потребуется зарегистрироваться в системе маркировки и подключиться к электронному документообороту. Нарушение правил маркировки или продажа подакцизных товаров без соответствующих разрешений может привести к штрафам и исключению из реестра самозанятых.
2.2.3. Добыча полезных ископаемых
Добыча полезных ископаемых — это деятельность, связанная с извлечением природных ресурсов из недр Земли. Самозанятые могут участвовать в этом секторе, если их работа соответствует законодательству. Например, индивидуальные предприниматели могут заниматься добычей распространённых полезных ископаемых, таких как песок, глина или щебень, при наличии лицензии.
Для работы в этой сфере самозанятому необходимо оформить разрешительные документы, включая лицензию на недропользование. Также важно соблюдать экологические нормы и правила безопасности. Самозанятые могут предоставлять услуги по геологической разведке, консультациям или выполнять работы на небольших месторождениях.
Законодательство некоторых стран ограничивает добычу определённых ресурсов для физических лиц. Например, добыча нефти, газа или драгоценных металлов обычно требует участия крупных компаний. Однако самозанятые могут сотрудничать с такими предприятиями в качестве подрядчиков.
Если самозанятый работает в этой сфере, он должен учитывать налогообложение и отчётность. В зависимости от страны, могут действовать специальные режимы для добывающей деятельности. Важно изучить местные законы, чтобы избежать нарушений.
2.2.4. Деятельность, связанная с наймом работников
Самозанятые могут заниматься деятельностью, связанной с наймом работников, но с определенными ограничениями. Они вправе привлекать сотрудников на разовые или временные работы, если это не превращается в систематическую трудовую деятельность. Например, самозанятый может нанять помощника для выполнения конкретного заказа или проекта, но не может постоянно содержать штат сотрудников.
Если деятельность требует регулярного найма работников, это уже выходит за рамки самозанятости и предполагает регистрацию в качестве ИП или юридического лица. Самозанятый не может выступать в роли постоянного работодателя, оформлять трудовые книжки или платить страховые взносы за сотрудников.
Важно учитывать, что при разовых выплатах физлицам самозанятый должен удерживать и перечислять НДФЛ, если сумма превышает установленные лимиты. Также нельзя забывать о договорных отношениях: даже при краткосрочном сотрудничестве рекомендуется оформлять гражданско-правовые договоры (ГПД) для защиты обеих сторон.
2.2.5. Деятельность в интересах другого лица по агентским договорам
Деятельность в интересах другого лица по агентским договорам может осуществляться самозанятыми, если они соответствуют установленным требованиям. Самозанятый в данном случае выступает как агент, действующий от имени и за счет принципала, но при этом не является его работником. Это распространено в сферах торговли, услуг, недвижимости и других областях, где требуется представительство интересов клиента.
Для работы по агентскому договору самозанятый должен учитывать несколько условий. Во-первых, он не должен иметь работодателя, который выплачивает ему зарплату и делает страховые отчисления. Во-вторых, доход должен поступать от физических лиц, индивидуальных предпринимателей или юридических лиц, но без признаков трудовых отношений. Если агент получает исключительно вознаграждение за выполнение поручений, это допустимо.
Важно соблюдать ограничения. Самозанятый не может быть агентом для бывших работодателей в течение двух лет после увольнения, если деятельность связана с той же сферой. Также запрещено переводить на спецрежим доходы от перепродажи товаров или оказания услуг через подчиненных лиц. Если деятельность подпадает под эти ограничения, использовать налоговый режим для самозанятых не получится.
Таким образом, работа по агентским договорам доступна самозанятым, если она соответствует законодательным требованиям и не нарушает ограничений спецрежима. Главное — отсутствие трудовых отношений и соблюдение условий по видам доходов.
2.2.6. Государственные или муниципальные служащие (в части трудовой деятельности)
Государственные или муниципальные служащие не могут зарегистрироваться в качестве самозанятых в рамках своей трудовой деятельности. Это ограничение связано с тем, что их работа регулируется специальными нормами закона и предполагает выполнение обязанностей в интересах государства или местного самоуправления.
Самозанятость предполагает самостоятельное ведение деятельности без найма работников и получения дохода от оказания услуг или продажи товаров. Однако государственные и муниципальные служащие получают заработную плату за исполнение трудовых обязанностей в рамках служебных контрактов, что исключает возможность совмещения с самозанятостью в этой сфере.
Если служащий хочет зарегистрироваться как самозанятый, он может это сделать только в отношении доходов, не связанных с его основной работой. Например, он может оказывать услуги или продавать товары в свободное от службы время, если такая деятельность не противоречит законодательству о противодействии коррупции и не создает конфликта интересов.
Важно учитывать, что в некоторых случаях дополнительная деятельность может потребовать уведомления работодателя или даже запрещена в зависимости от должности. Например, для отдельных категорий госслужащих установлены жесткие ограничения на занятие предпринимательской деятельностью.
3. Ограничения по статусу и условиям
3.1. Отсутствие наемных работников
Самозанятость предполагает, что человек работает на себя и не привлекает наемных работников. Это ключевое условие для регистрации в качестве самозанятого. Если у вас есть сотрудники, которых вы официально оформляете по трудовому договору или договору ГПХ, такой статус вам не подойдет.
Деятельность должна осуществляться лично или с привлечением ограниченной помощи, например, от членов семьи или подрядчиков, но без постоянного найма. Важно, чтобы все доходы получались от вашей личной работы, а не через выплаты другим людям.
Примеры, когда самозанятость возможна:
- Фрилансеры, выполняющие заказы самостоятельно.
- Ремесленники, изготавливающие товары своими руками.
- Частные преподаватели, ведущие занятия без привлечения других педагогов.
Если бизнес растет и требует найма сотрудников, потребуется перейти на другую систему налогообложения, например, ИП или ООО. Самозанятый статус рассчитан на индивидуальную работу, а не на управление коллективом.
3.2. Совмещение налоговых режимов
Совмещение налоговых режимов для самозанятых возможно, но с ограничениями. Физические лица, применяющие НПД (налог на профессиональный доход), не могут одновременно работать на общей системе налогообложения (ОСН) или упрощенной системе (УСН) в рамках одной и той же деятельности. Однако допускается совмещение НПД с другими режимами, если доходы поступают от разных видов деятельности.
Например, самозанятый вправе оказывать услуги как плательщик НПД, а параллельно вести бизнес как ИП на УСН, если это отдельное направление. Важно разделять доходы и учитывать их по разным налоговым базам. Нарушение этого правила приведет к потере права на НПД и необходимости перехода на общий режим.
Для некоторых категорий совмещение запрещено. К ним относятся:
- Лица, занимающиеся торговлей подакцизными товарами.
- Те, кто работает по договорам товарищества или доверительного управления.
- Нотариусы, адвокаты и другие представители лицензируемых профессий.
Если самозанятый решает перейти на другой налоговый режим, он обязан уведомить налоговую в установленные сроки. Совмещение требует четкого учета операций и соблюдения требований законодательства.
3.3. Взаимодействие с работодателями
Самозанятые активно взаимодействуют с работодателями, предлагая услуги на договорной основе. Такое сотрудничество выгодно обеим сторонам: бизнес получает гибкость в найме специалистов без оформления трудовых отношений, а самозанятые — возможность работать легально и самостоятельно регулировать нагрузку.
Работодатели могут привлекать самозанятых для разовых задач, проектной работы или регулярных услуг. Например, это могут быть консультации, разработка дизайна, ремонт, бухгалтерское сопровождение или IT-услуги. Важно, чтобы взаимодействие строилось на гражданско-правовом договоре, а не на трудовом, иначе статус самозанятого теряет смысл.
Самозанятый должен учитывать, что доход от работодателя облагается налогом в размере 4–6% в зависимости от типа заказчика. При этом он освобождается от страховых взносов, если не переходит границы годового лимита дохода. Работодателю же не нужно платить за самозанятого НДФЛ и страховые отчисления, что снижает затраты на персонал.
Если работодатель требует постоянного присутствия, подчинения внутренним правилам и выплачивает фиксированную зарплату, это уже трудовые отношения. В таком случае самозанятому стоит переоформить статус или потребовать официального трудоустройства. Взаимодействие должно быть прозрачным: работодатель обязан указывать в договоре, что исполнитель является самозанятым, а самозанятый — выставлять чеки за оказанные услуги.
4. Процедура регистрации и снятия с учета
4.1. Порядок регистрации
Регистрация в качестве самозанятого проходит через мобильное приложение «Мой налог» или на сайте Федеральной налоговой службы. Для этого необходимо иметь подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг. Процесс начинается с заполнения заявления, где указываются персональные данные, вид деятельности и предполагаемый доход. После проверки информации налоговая служба присваивает статус самозанятого, что подтверждается уведомлением.
Самозанятыми могут стать физические лица, не имеющие работодателей и не нанимающие сотрудников по трудовым договорам. Допускается привлечение подрядчиков, если они также зарегистрированы как самозанятые или ИП. Ограничения касаются некоторых видов деятельности, например, торговли подакцизными товарами, добычи полезных ископаемых или посреднических услуг по сделкам с недвижимостью.
Перед регистрацией важно убедиться, что годовой доход не превышает установленный лимит. На 2025 год максимальная сумма составляет 2,4 млн рублей. Если планируется выход за этот предел, необходимо перейти на другую систему налогообложения. После регистрации самозанятый обязан своевременно уплачивать налог на профессиональный доход и вести учет поступлений в приложении «Мой налог».
4.2. Использование сервиса Мой налог
Сервис «Мой налог» предназначен для самозанятых — физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые получают доход от деятельности без найма сотрудников. Чтобы использовать этот сервис, необходимо соответствовать ряду условий.
Физические лица могут зарегистрироваться в приложении, если их годовой доход не превышает 2,4 млн рублей. Они должны оказывать услуги, выполнять работы или продавать товары собственного производства. Важно, чтобы деятельность не подразумевала найма работников по трудовым договорам.
Индивидуальные предприниматели также могут перейти на налог на профессиональный доход, если они прекратят использовать наёмный труд. ИП должны учитывать, что при регистрации в «Моём налоге» они освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и страховых взносов, но обязаны платить налог на профессиональный доход по ставке 4% или 6%.
Не могут использовать сервис лица, занимающиеся перепродажей товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, а также производством подакцизных товаров. Ограничения также действуют для нотариусов, адвокатов, оценщиков и арбитражных управляющих.
Для работы с «Моим налогом» требуется только смартфон с доступом в интернет. Регистрация занимает несколько минут, а уплата налогов происходит автоматически через приложение. Сервис упрощает отчётность и снижает налоговую нагрузку для тех, кто соответствует требованиям.
4.3. Условия для снятия с учета
Снятие с учета в качестве самозанятого происходит при соблюдении определенных условий. Если гражданин перестает соответствовать требованиям, установленным для ведения деятельности в этом статусе, налоговая служба может исключить его из реестра.
Основные условия для снятия с учета включают:
- переход на другую систему налогообложения, например, регистрацию ИП или ООО;
- превышение годового дохода выше установленного лимита;
- начало наемной работы с официальным трудоустройством;
- прекращение деятельности, которая служила основанием для регистрации.
Если самозанятый не подал уведомление о прекращении деятельности, налоговая может снять его с учета при выявлении несоответствий. Это происходит автоматически, если в течение 12 месяцев не было зафиксировано поступлений от клиентов. После снятия с учета гражданин теряет право применять налоговый режим НПД и обязан перейти на другую систему уплаты налогов.
В случае повторного соответствия требованиям можно снова подать заявление на регистрацию в приложении «Мой налог» или через личный кабинет на сайте ФНС.
5. Преимущества и возможные риски
5.1. Привлекательность налогового режима
Налоговый режим для самозанятых отличается простотой и выгодными условиями, что делает его привлекательным для многих. Ставка налога составляет всего 4% при работе с физлицами и 6% при сотрудничестве с юрлицами. Это значительно ниже, чем НДФЛ или налоги при других системах налогообложения.
Самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов в ПФР и ФФОМС, если не делают это добровольно. Это позволяет снизить фискальную нагрузку и увеличить чистый доход. Кроме того, отсутствует необходимость сдавать сложную отчетность — все расчеты происходят автоматически через мобильное приложение «Мой налог».
Гибкость налогового режима позволяет легализовать доходы без лишних бюрократических процедур. Нет требований к наличию кассового оборудования, печати или открытию расчетного счета. Можно работать как онлайн, так и офлайн, что особенно удобно для фрилансеров, репетиторов, мастеров по ремонту и других специалистов.
Еще одно преимущество — отсутствие ограничений по размеру дохода. Налог платится только с фактически полученных сумм, а не с фиксированных платежей. Это выгодно тем, чьи заработки нестабильны или сезонны.
Налоговый режим для самозанятых создает комфортные условия для легальной предпринимательской деятельности. Низкие ставки, простота оформления и минимальная отчетность делают его одним из самых удобных вариантов для тех, кто хочет работать самостоятельно.
5.2. Упрощенная система отчетности и расчетов
Самозанятые могут применять упрощенную систему отчетности и расчетов. Это позволяет минимизировать бюрократические процедуры и сосредоточиться на работе. Достаточно вести учет доходов через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС.
Налоговая отчетность сводится к фиксации поступлений. Нет необходимости сдавать декларации, так как налог рассчитывается автоматически. Размер платежа составляет 4% с доходов от физлиц и 6% от юрлиц или ИП.
Основные преимущества: отсутствие кассовой дисциплины, страховых взносов (кроме добровольных) и сложного документооборота. Это делает систему удобной для фрилансеров, репетиторов, мастеров по ремонту и других специалистов, работающих на себя.
Важно помнить, что упрощенный режим доступен только при соблюдении условий. Годовой лимит доходов не должен превышать 2,4 млн рублей, а деятельность не должна относиться к запрещенным видам, таким как торговля подакцизными товарами или добыча полезных ископаемых.
5.3. Риски и ответственность плательщика НПД
При применении налогового режима НПД плательщик сталкивается с определенными рисками и ответственностью. Самозанятый обязан корректно указывать доходы, так как занижение суммы приведет к доначислению налогов, пеням и штрафам. Налоговая служба контролирует поступления через банковские операции, поэтому скрыть доходы практически невозможно.
Если самозанятый нарушает условия применения НПД, например, получает доход от запрещенных видов деятельности или превышает лимит, он теряет право на этот спецрежим. В таком случае налог пересчитывается по общей системе, что может привести к значительным финансовым потерям.
Ответственность также возникает при неправильном оформлении чеков. Отсутствие фискального чека или ошибки в его заполнении влекут штрафы. Важно помнить, что самозанятый не может нанимать работников по трудовому договору — это автоматически лишает его права на НПД.
При ведении деятельности с юрлицами и ИП возможны дополнительные проверки. Если контрагент оспаривает сделку или налоговые органы выявляют фиктивные платежи, самозанятому придется доказывать легальность доходов. В случае неуплаты налога возможна блокировка счета и принудительное взыскание через суд.